Эксперт Уполномоченного познакомила предпринимателей с изменениями порядка регулирования единого налогового счета

Аппарат Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей организовал семинар для предпринимателей на тему «Последние изменения налогового законодательства. Интересы предпринимателей», материал к которому был подготовлен экспертами «Пепеляев Групп». Спикером выступила заместитель руководителя экспертно-правового центра Уполномоченного Наталья Рябова.

В связи с реализацией Основных направлений налоговой политики на 2024 – 2026 годы в Налоговом кодексе России появилось немало изменений, отметила Рябова. В частности, закон вносит ряд поправок в регулирование единого налогового счёта и совокупной обязанности.

Возвращён прежний подход к расчёту срока представления уточнённой декларации к уменьшению: если при внедрении единого налогового счёта прежний 3-летний срок оказался уменьшен, потому что в него нужно было заложить камеральную проверку, то теперь в законе прямо указано, что в пределах 3-летнего срока (исчисляемого от срока уплаты налога) достаточно именно подать уточнённую декларацию (подп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Однако вступит в силу это изменение лишь с 01.10.2023, ещё два месяца срок будет исчисляться строже.

В свете значительных технических затруднений с внедрением ЕНС закон приостановил на 2023 год действие нового правила, допускающего зачёт положительного сальдо ЕНС в счёт обязанностей другого лица.

Если налоговый орган установит несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, данные деклараций учтут при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения по итогам камеральной проверки либо в течение 10 дней после ее окончания (абзац второй подп. 3.1. п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Если нарушения не будут выявлены, то декларации могут быть учтены раньше. Более жёсткие правила вводятся для уведомления об исчисленной сумме налога, которое при нарушении соотношений будет считаться неподанным.

С 01.03.2024 внедряется возможность уведомить налоговый орган в электронной форме о наделении лица полномочиями представителя налогоплательщика. Документы, подтверждающие полномочия, могут быть представлены в налоговый орган лицом в виде электронных, подписанных усиленной квалифицированной подписью доверителя (п. 3 ст. 29 НК РФ).

В результате представитель сможет осуществлять полномочия не только на основании письменной доверенности, но и на основании доверенности в форме электронного документа. На наш взгляд, это существенно упростит взаимодействие с налоговыми органами и представление интересов налогоплательщиков, например, при подаче возражений на акт налоговой проверки. Форматы электронной доверенности и порядок их направления в налоговый орган будут утверждены ФНС России.

Кроме этого, с 1 октября 2023 года суммы, предоплаченные физическими лицами в качестве единого налогового платежа и сформировавшие положительное сальдо ЕНС, будут поступать в счёт предстоящей обязанности по уплате налогов сразу при формировании налогового уведомления, а не при наступлении срока уплаты налога (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Такой механизм потенциально сократит время поступления денежных средств в региональные и местные бюджеты с нынешнего срока (декабрь) до начала кампании по рассылке налоговых уведомлений (август – сентябрь).

Ряд изменений касается вопросов контролируемых иностранных компаний, а также налогообложения лиц, выполняющих работу для российских компаний, являясь нерезидентами РФ.

Большинство изменений вступает в силу с 2024 года и важно, чтобы предприниматели были к ним готовы.